Agencia de Exportación...?están los servicios sujetos al pago del IVA?

Según las últimas "Medidas de Administración del IVA para Actos Gravables Transfronterizos" de 2025, los servicios de agencia de exportación están sujetos a unaPolítica de tasa cerotasa cero. Sin embargo, hay que tener en cuenta dos situaciones:

• Servicios de agencia puros (sin involucrar la propiedad de las mercancías): pueden beneficiarse de la exención del IVA.
• Servicios de agencia integrales (incluyendo logística, despacho de aduanas, etc.): es necesario desglosar los diferentes tipos de servicios para calcular los impuestos por separado.
  • Por ejemplo: la parte de los honorarios de agencia está exenta, mientras que los gastos de transporte adelantados están sujetos a un IVA del 6%.

Caso práctico: Una empresa de confecciónComercio exterior.encarga a una agencia la exportación de mercancías por valor de 5 millones de USD, con una comisión del 1.5%. De los 75,000 USD de comisión, están exentos de impuestos, pero los 200,000 yuanes de gastos deTransporte marítimo.transporte adelantados están sujetos a un IVA de 12,000 yuanes.

?Cómo se gravan los honorarios por servicios en divisas cobrados por el agente?

El tratamiento fiscal de los honorarios de servicio de la agencia debe distinguir entrepagos nacionalesyy pagos al extranjero.：

• Pago de honorarios de agencia por parte de una empresa nacional:
  • Debe retener y pagar un 6% de IVA.
  • El impuesto sobre la renta de las empresas se retiene a una tasa del 10%.
• Pago de honorarios de agencia por parte de una empresa extranjera:
  • Puede solicitar la exención de impuestos si cumple con lo dispuesto en el documento Cai Shui [2023] N.o 37.

Aviso especial: El sistema deregistro electrónico de impuestos para servicios transfronterizos, implementado a partir de 2025, exige a las empresas completar el registro dentro de los 15 días hábiles posteriores al pago.

Guía de Reembolso Fiscal...?qué relación tiene con la tributación del agente?

En el modelo de agencia, la devolución de impuestos a la exportación requiere una atención especial alprincipio de consistencia de los tres documentos.：

• El encabezado de la declaración de aduanas debe corresponder al propietario real de la mercancía.
• El acuerdo de agencia debe especificar a quién pertenecen los derechos de devolución de impuestos.
• El flujo de las facturas especiales de IVA debe seguir el principio de "quien exporta, devuelve los impuestos".

Caso de riesgo: Una agencia declaró la devolución de impuestos a su propio nombre, lo que impidió que la empresa productora real dedujera el IVA soportado. Finalmente, se le exigió la devolución de los fondos y se le impuso una multa.

?Qué impuestos y tasas implican los pagos transfronterizos en las operaciones de agencia?

Puntos clave del tratamiento fiscal de los pagos transfronterizos en 2025:

• Pago de comisiones al extranjero:
  • La parte que exceda el 5% del valor del contrato no es deducible antes de impuestos.
  • Es necesario realizar el registro fiscal de pagos al exterior (el límite de registro se ajustó a 80,000 USD en 2025).
• Pago de honorarios de agencia nacionales:
  • Se debe obtener una factura especial de IVA.
  • Prestar atención a la diferencia en los porcentajes de deducción entre comisiones y gastos de promoción de mercado.

?Cómo evitar los riesgos fiscales en el modelo de agencia?

Sugerencia para establecerMecanismo de control fiscal de cuatro niveles：

• El contrato especifica claramente la responsabilidad fiscal.
  • Se acuerda explícitamente el método de emisión de facturas.
  • Se define el tratado fiscal aplicable a los servicios transfronterizos.
• Gestión del flujo de fondos
  • Establecer una cuenta exclusiva para los honorarios de agencia.
  • Conservar todos los comprobantes de pago.
• Sistema de registro de documentos
  • Conservar los documentos de declaración aduanera originales durante al menos 10 a?os.
  • Los archivos electrónicos deben cumplir con la norma GB/T 35600-2025.
• Revisión periódica de la salud fiscal
  • Se recomienda realizar una revisión de cumplimiento de la devolución de impuestos a la exportación trimestralmente.

Conclusión: En 2025, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos fortalecerán lacomparación de datos interdepartamentales. Se recomienda a las empresas prepararse con antelación: establecer un sistema de gestión fiscal digitalizado, conservar pruebas completas de la cadena de transacciones y participar regularmente en la formación fiscal para empresas con certificación AEO. Para asuntos fiscales inciertos, se debe consultar a un asesor fiscal especializado en comercio.