一、代理輸出モデルにおいて、増値稅は究竟どちらの側(cè)が負(fù)擔(dān)するのか？

2025年によると《國境をまたぐ課稅行為に係る増値稅管理弁法》第15條は、代理輸出業(yè)務(wù)において以下を規(guī)定しています：

• 生産企業(yè)は実際の貨物権利者として、代理店に増値稅専用発票を発行する必要があります。
• 貿(mào)易企業(yè)は代理協(xié)議に基づき、輸出通関証憑が揃ったら手続きを行う輸出稅還付
• クロスボーダー決済サービス料は6%の稅率で増値稅を納付する

実務(wù)上、ある繊維企業(yè)が代理會(huì)社と明確に取り決めをしなかったため手形フローと資金フローの対応関係，輸出還付が3か月遅延した典型的なケースであり、代理契約において稅務(wù)処理に関する條項(xiàng)を特に約定することを推奨します。

二、外貿(mào)會(huì)社が前払いした費(fèi)用の稅務(wù)処理方法は？

2025年稅関総署第47號(hào)公告は明確にした：

• 海上輸送費(fèi)用、保険料などの直接費(fèi)用は、輸出離岸価格（FOB）に計(jì)上するものとする。
• 代理サービス料は別途列示し、サービス類の請(qǐng)求書を発行する必要があります。
• 資金往來証憑には必ず「代収代払」の文字を明記しなければなりません

某機(jī)電設(shè)備輸出商因が代理手?jǐn)?shù)料を貨物価値に混入して申告したため、多退稅款被追繳併せて罰金を科す真の事例は、十分に警戒すべきものだ。

三、輸出稅還付額の計(jì)算方法は？

代理モードでの還付計(jì)算において留意すべき點(diǎn)：

• 生産企業(yè)は実際の取引価格に基づいて13%増値稅発票を発行する必要があります。
• 還付率は稅関商品コードに基づいて確定されます（2025年の平均還付率は9.2%です）
• 計(jì)算公式：還付額=（インボイス金額×還付率）-代理サービス料

特別なお知らせ：2025年新規(guī)追加越境EC総合試験區(qū)代理輸出企業(yè)は0.5%の還付割増し政策を享受することができます。

四、クロスボーダー決済の外國為替はどのようにコンプライアンス処理すればよいですか？

外貨管理局2025年操作ガイドラインによると：

• 代理方外貨受領(lǐng)後ご連絡(luò)いただいた後、5営業(yè)日以內(nèi)に手続きを行う必要があります。為替決済
• 生産者への送金時(shí)には、完全なものを提供する必要があります。輸出収益決済検証単
• サービス料の支払いは別途「國境を越えたサービス貿(mào)易」項(xiàng)目に申告する必要があります

五、如何防范代理出口稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 五、代理輸出稅務(wù)リスクをどのように防止するか？

三重予防?抑制メカニズムの構(gòu)築を提案する：

• 契約レベル
  • 稅務(wù)責(zé)任の分擔(dān)條項(xiàng)を明確にする
  • 約束手形の受け渡し時(shí)間節(jié)點(diǎn)を約定する
• 操作レベル
  • 輸出通関書類の再確認(rèn)制度を確立する
  • 定期的に確認(rèn)書を送付して帳簿照合を行う
• 監(jiān)督管理層面
  • 通関資料を10年間完全に保存する
  • 毎年稅務(wù)健康診斷を?qū)g施する

六、代理輸出で稅務(wù)検査に遭遇した場合の対処方法は？

対応策の提案は3段階に分けて行う：

• 第一フェーズ：提供代理協(xié)議原件、通関申告書、外貨回収証憑等の基礎(chǔ)資料
• 第二段階：業(yè)務(wù)の真実性を説明するために協(xié)力し、必要に応じて申請(qǐng)を行う貿(mào)易真実性鑑証
• 第三段階：紛爭事項(xiàng)については稅務(wù)行政復(fù)議を申請(qǐng)することができる

ある省の2025年専門検査データによると、代理輸出業(yè)務(wù)の稅関連紛爭の中で、単証が不備である問題総量の67%を占め、日常の資料管理の重要性が顕著になっています。