I. Кто именно должен выставлять счет-фактуру при экспорте через агента: завод или?Внешняя торговля?компания?

В агентском экспорте,специальный счет-фактуру НДС должен выставлять фактический поставщик. Согласно последней редакции ?Порядка управления НДС по экспортным товарам и услугам? от 2025 года:

• При экспорте через агента производственное предприятие должно самостоятельно выставлять счет-фактуру НДС с наименованием экспортного товара
• При экспорте через綜合服務(wù)企業(yè), необходимо получить специальный счет-фактуру НДС от производственного предприятия
• В примечании к счету-фактуре необходимо указать "Экспорт через агента" и номер таможенной декларации

Типичный случай: одно керамическое предприятие поручило экспорт внешнеторговой компании, но счет-фактуру зарубежному клиенту выставила сама внешнеторговая компания, что привело к невозможности оформленияВозврат НДС, убытки составили 1,2 миллиона юаней.

II. Какие документы необходимо подготовить при экспорте через агента?

Полная цепочка документов при агентском экспорте должна включать:

• Основные документы:
  • Специальный счет-фактуру НДС 13% от производственного предприятия в адрес агента
  • Commercial Invoice от агента в адрес зарубежного клиента
• Вспомогательные документы:
• Поручение на таможенное декларирование (с четким указанием агентских отношений)
• Форекс?Валютные расчёты?Банковская выписка (должна соответствовать агентскому договору)
• Документы о приеме-передаче груза (должны соответствовать информации в коносаменте)

III. Какие пункты о счетах-фактурах необходимо четко прописать в агентском договоре?

На основе анализа больших данных по международным торговым спорам за 2025 год, рекомендуется четко прописать в договоре:

• Сроки выставления счета-фактуры (до погрузки/после получения платежа)
• Способ конвертации валюты (рекомендуется использовать курс покупки наличной валюты Банка Китая)
• Условия разрешения споров (особенно разница в суммах между проформа-инвойсом и счетом-фактурой НДС)
• Распределение ответственности за налоговую регистрацию (какая сторона отвечает за регистрацию для возврата экспортного НДС)

IV. Имеет ли проформа-инвойс (PI) юридическую силу?

Проформа-инвойс (Proforma Invoice) в агентском экспорте в основном служит дляподтверждения котировки, и следует учесть:

• Не может заменить налоговую функцию счета-фактуры НДС
• Сумма, наименование должны полностью совпадать с последующим официальным счетом-фактурой
• Рекомендуется указывать оговорку "Данный счет-фактура не является платежным документом"

Предупреждение о рисках: одно предприятие по экспорту оборудования из-за несоответствия торгового термина в PI (FOB) и официальном счете-фактуре (CIF) столкнулось с отказом клиента оплатить остаток, что привело к международному арбитражу.

V. Какие новые изменения произошли в возврате экспортного НДС через агента в 2025 году?

Согласно приказу Государственного налогового управления №12 от 2025 года:

• Введен "декларативный режим регистрации для возврата экспортного НДС через агента", срок регистрации сокращен до 3 рабочих дней
• Внедрена система проверки счетов-фактур на основе блокчейна, требующая от агента загрузки электронного счета-фактуры в течение 72 часов после вывоза груза
• Усилена борьба с "покупным экспортом", по счетам-фактурам без реального движения товаров будет проводиться проверка сроком до 5 лет с даты выписки

Практический совет: рекомендуется предприятиям перед подписанием агентского договора через модуль "Проверка ставки возврата экспортного НДС" в электронном налоговом кабинете проверить код товара, чтобы избежать убытков из-за корректировки ставок.